《中华人民共和国资源税暂行条例》经1993年12月25日中华人民共和国国务院令第139号发布；根据2011年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订，2011年9与30日国务院令第605号发布。该《条例》共16条，自1994年1月1日起施行。1984年9月18日国务院发布的《中华人民共和国资源税条例（草案）》、《中华人民共和国盐税条例（草案）》同时废止。
2019年8月26日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过中华人民共和国资源税法。自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止。
基本介绍
- 名称：中华人民共和国资源税暂行条例
- 发布时间：1993年12月25日
- 修订时间：2011年9月30日
- 条例数量：16条
国务院令一
第139号
《中华人民共和国资源税暂行条例》已经1993年11月26日国务院第12次常务会议通过，现予发布，自1994年1月1日起施行。
国务院总理 李鹏
一九九三年十二月二十五日
条例全文
（1993年12月25日国务院令第139号发布）
第一条 在中华人民共和国境内开採本条例规定的矿产品或者生产盐（以下简称开採或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳资源税。
第二条 资源税的税目、税额，依照本条例所附的《资源税税目税额幅度表》及财政部的有关规定执行。税目、税额幅度的调整，由国务院决定。
第三条 纳税人具体适用的税额，由财政部商国务院有关部门，根据纳税人所开採或者生产应税产品的资源状况，在规定的税额幅度内确定。
第四条 纳税人开採或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能準确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。
第五条 资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。
应纳税额计算公式： 应纳税额=课税数量×单位税额
第六条 资源税的课税数量：
（一）纳税人开採或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
（二）纳税人开採或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
第七条 有下列情形之一的，减征或者免徵资源税：
（一）开採原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（二）纳税人开採或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（三）国务院规定的其他减税、免税项目。
第八条 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能準确提供课税数量的，不予减税或者免税。
第九条 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。
第十条 资源税由税务机关徵收。
第十一条 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
第十二条 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开採或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市範围内开採或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。
第十三条 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。
不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人以个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。
第十四条 资源税的徵收管理，依照《中华人民共和国税收徵收管理法》及本条例有关规定执行。
第十五条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
第十六条 本条例自1994年1月1日起施行。1984年9月18日国务院发布的《中华人民共和国资源税条例（草案）》、《中华人民共和国盐税条例（草案）》同时废止。
国务院令二
第605号
《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》已经2011年9月21日国务院第173次常务会议通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。
总理 温家宝
二○一一年九月三十日
国务院关于修改《中华人民共和国资源税暂行条例》的决定
国务院决定对《中华人民共和国资源税暂行条例》作如下修改：
一、第一条修改为：“在中华人民共和国领域及管辖海域开採本条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开採或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。”
二、第二条修改为：“资源税的税目、税率，依照本条例所附《资源税税目税率表》及财政部的有关规定执行。
“税目、税率的部分调整，由国务院决定。”
三、第三条修改为：“纳税人具体适用的税率，在本条例所附《资源税税目税率表》规定的税率幅度内，根据纳税人所开採或者生产应税产品的资源品位、开採条件等情况，由财政部商国务院有关部门确定；财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务总局备案。”
四、第五条、第六条合併作为第四条，修改为：“资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。”
五、第四条作为第五条，修改为：“纳税人开採或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能準确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。”
六、增加一条，作为第六条：“纳税人开採或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本条例缴纳资源税。”
七、第八条中的“课税数量”修改为“销售额或者销售数量”。
八、第十五条修改为：“本条例实施办法由财政部和国家税务总局制定。”
九、将所附的《资源税税目税额幅度表》修改为：
资源税税目税率表
税 目 | 税 率 | |
一、原油 | 销售额的5%-10% | |
二、天然气 | 销售额的5%-10% | |
三、煤炭 | 焦煤 | 每吨8-20元 |
其他煤炭 | 每吨0.3-5元 | |
四、其他非金属矿原矿 | 普通非金属矿原矿 | 每吨或者每立方米0.5-20元 |
贵重非金属矿原矿 | 每千克或者每克拉0.5-20元 | |
五、黑色金属矿原矿 | 每吨2-30元 | |
六、有色金属矿原矿 | 稀土矿 | 每吨0.4-60元 |
其他有色金属矿原矿 | 每吨0.4-30元 | |
七、盐 | 固体盐 | 每吨10-60元 |
液体盐 | 每吨2-10元 | |
本决定自2011年11月1日起施行。
《中华人民共和国资源税暂行条例》根据本决定作相应的修改并对条文顺序作相应调整，重新公布。
条例全文
（1993年12月25日中华人民共和国国务院令第139号发布；根据2011年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订）
第一条 在中华人民共和国领域及管辖海域开採本条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开採或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。
第二条 资源税的税目、税率，依照本条例所附《资源税税目税率表》及财政部的有关规定执行。
税目、税率的部分调整，由国务院决定。
第三条 纳税人具体适用的税率，在本条例所附《资源税税目税率表》规定的税率幅度内，根据纳税人所开採或者生产应税产品的资源品位、开採条件等情况，由财政部商国务院有关部门确定；财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务总局备案。
第四条 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
第五条 纳税人开採或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能準确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
第六条 纳税人开採或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本条例缴纳资源税。
第七条 有下列情形之一的，减征或者免徵资源税：
（一）开採原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（二）纳税人开採或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（三）国务院规定的其他减税、免税项目。
第八条 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能準确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。
第九条 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。
第十条 资源税由税务机关徵收。
第十一条 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
第十二条 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开採或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市範围内开採或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。
第十三条 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。
第十四条 资源税的徵收管理，依照《中华人民共和国税收徵收管理法》及本条例有关规定执行。
第十五条 本条例实施办法由财政部和国家税务总局制定。
第十六条 本条例自1994年1月1日起施行。1984年9月18日国务院发布的《中华人民共和国资源税条例（草案）》、《中华人民共和国盐税条例（草案）》同时废止。
附：资源税税目税率表
税 目 | 税 率 | |
一、原油 | 销售额的5%-10% | |
二、天然气 | 销售额的5%-10% | |
三、煤炭 | 焦煤 | 每吨8-20元 |
其他煤炭 | 每吨0.3-5元 | |
四、其他非金属矿原矿 | 普通非金属矿原矿 | 每吨或者每立方米0.5-20元 |
贵重非金属矿原矿 | 每千克或者每克拉0.5-20元 | |
五、黑色金属矿原矿 | 每吨2-30元 | |
六、有色金属矿原矿 | 稀土矿 | 每吨0.4-60元 |
其他有色金属矿原矿 | 每吨0.4-30元 | |
七、盐 | 固体盐 | 每吨10-60元 |
液体盐 | 每吨2-10元 | |
国务院令三
中华人民共和国资源税法
（2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）
第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。
应税资源的具体範围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。
第二条 资源税的税目、税率，依照《税目税率表》执行。
《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开採条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。《税目税率表》中规定徵税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。
第三条 资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。
《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。
应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品。
第四条 纳税人开採或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能準确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
第五条 纳税人开採或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
第六条 有下列情形之一的，免徵资源税：
（一）开採原油以及在油田範围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；
（二）煤炭开採企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。
有下列情形之一的，减征资源税：
（一）从低丰度油气田开採的原油、天然气，减征百分之二十资源税；
（二）高含硫天然气、三次採油和从深水油气田开採的原油、天然气，减征百分之三十资源税；
（三）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；
（四）从衰竭期矿山开採的矿产品，减征百分之三十资源税。
根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免徵或者减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第七条 有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免徵或者减征资源税：
（一）纳税人开採或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；
（二）纳税人开採共伴生矿、低品位矿、尾矿。
前款规定的免徵或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
第八条 纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能準确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。
第九条 资源税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收徵收管理法》的规定徵收管理。
税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制，加强资源税徵收管理。
第十条 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。
第十一条 纳税人应当向应税产品开採地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。
第十二条 资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
第十三条 纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收徵收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。
第十四条 国务院根据国民经济和社会发展需要，依照本法的原则，对取用地表水或者地下水的单位和个人试点徵收水资源税。徵收水资源税的，停止徵收水资源费。
水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率。
水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
国务院自本法施行之日起五年内，就徵收水资源税试点情况向全国人民代表大会常务委员会报告，并及时提出修改法律的建议。
第十五条 中外合作开採陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。
2011年11月1日前已依法订立中外合作开採陆上、海上石油资源契约的，在该契约有效期内，继续依照国家有关规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税；契约期满后，依法缴纳资源税。
第十六条 本法下列用语的含义是：
（一）低丰度油气田，包括陆上低丰度油田、陆上低丰度气田、海上低丰度油田、海上低丰度气田。陆上低丰度油田是指每平方公里原油可开採储量丰度低于二十五万立方米的油田；陆上低丰度气田是指每平方公里天然气可开採储量丰度低于二亿五千万立方米的气田；海上低丰度油田是指每平方公里原油可开採储量丰度低于六十万立方米的油田；海上低丰度气田是指每平方公里天然气可开採储量丰度低于六亿立方米的气田。
（二）高含硫天然气，是指硫化氢含量在每立方米三十克以上的天然气。
（三）三次採油，是指二次採油后继续以聚合物驱、複合驱、泡沫驱、气水交替驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行採油。
（四）深水油气田，是指水深超过三百米的油气田。
（五）稠油，是指地层原油粘度大于或等于每秒五十毫帕或原油密度大于或等于每立方厘米零点九二克的原油。
（六）高凝油，是指凝固点高于四十摄氏度的原油。
（七）衰竭期矿山，是指设计开採年限超过十五年，且剩余可开採储量下降到原设计可开採储量的百分之二十以下或者剩余开採年限不超过五年的矿山。衰竭期矿山以开採企业下属的单个矿山为单位确定。
第十七条 本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止。